Условия ведения бизнеса
Порядок налогообложения и размеры взимаемых налогов определены Налоговым кодексом Марокко (Code Général des Impôts).
Основные налоги и сборы налогово-бюджетной системы Королевства – налог на прибыль, подоходный налог, налог на добавленную стоимость, а также регистрационный, гербовый сборы и таможенные пошлины. Значительную часть доходов государственного бюджета составляют профессиональные налоги, жилищный налог, налог на внутреннее потребление табачной продукции и энергетических товаров.
Ключевые налоги и сборы
| Вид налога | Ставка | Комментарий |
| Налог на прибыль | 8-35% | 8% – иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории Марокко в рамках выигранных государственных тендеров; 10% – нерезиденты; 35% – базовая ставка. |
| Подоходный налог | 0-38% |
0% – компании-резиденты свободных экономических зон Марокко; Для резидентов в Марокко действует прогрессивная шкала подоходного налога, который варьируется в зависимости от уровня ежегодного дохода от 0% до 38%. Для отдельных категорий резидентов применяется шкала льготного налогообложения в размере от 10% до 30% независимо от размера дохода. |
| Налог на добавленную стоимость | 0-20% | 0% – товары, перечисленные в ст. 91 Налогового кодекса Королевства Марокко(fr.); 7% – вода, подаваемая в общественные распределительные сети, а также санитарные услуги, предоставляемые абонентам организациями, отвечающими за санитарию; аренда счетчиков воды и электроэнергии; 10% – операции по размещению, осуществляемые гостиницами, и операции по продаже продуктов питания и напитков для употребления на месте осуществляемые ресторанами, размещенными в отелях и туристических комплексах; операции по продаже продуктов питания и напитков для употребления на месте, осуществляемые в ресторанах; услуги общественного питания, предоставляемые поставщиками услуг наемному персоналу компаний; услуги общественного питания, предоставляемые непосредственно компаниями своему наемному персоналу; 14% – осуществление пассажирских и грузовых перевозок; 20% – базовая ставка. Применяется к компаниям, годовой оборот которых равен или превышает 2 млн мар. дирх. (230 тыс долл. США). |
| Импортный НДС | 0-20% | 0% – товары, перечисленные в ст. 123 Налогового кодекса Королевства Марокко (fr.); 7% – фармацевтическая продукция, сырье и продукты, входящие полностью или частично в состав фармацевтической продукции; невосстанавливаемая упаковка для фармацевтической продукции, сырье и материалы, используемые при её производстве; школьные принадлежности ; мыло хозяйственное; порошковое молоко; консервированные сардины; 10% – рис, соль, растительные масла, макароны и др; 14% – масло сливочное, чай; электрические и солнечные водонагреватели; 20% – базовая ставка. Уплачивает компания-импортер. |
| Дополнительный НДС | — | Алкоголь: 100 мар. дирх. (11,5 долл. США) за гектолитр; Золото, платина и изделия из них: 5 мар. дирх. (0,6 долл. США) за грамм; Серебро и изделия из него: 0,1 мар. дирх. (0,01 долл. США) за грамм. |
| Торгово-промышленный налог | Фиксированный минимальный размер | Город: 300 мар. дирх. (33,3 долл. США) – малый бизнес; 600 мар. дирх. (66,7 долл. США) – средний бизнес; 1200 мар. дирх. (133,3 долл. США) – крупный бизнес. |
| Сельская местность: 100 мар. дирх. (11 долл. США) – малый бизнес; 200 мар. дирх. (22,2 долл. США) – средний бизнес; 400 мар. дирх. (44,4 долл. США) – крупный бизнес. |
||
| от 100 мар. дирх. | 10% – малый бизнес; 20% – средний бизнес; 30% – крупный бизнес. Рассчитывается от суммы, равной 3% валовой годовой арендной платы либо текущей стоимости движимого и недвижимого имущества, используемого для осуществления налогооблагаемой профессиональной деятельности. |
|
| Вид сбора | Размер | Комментарий |
| Регистрационный сбор |
1-6% | 1% – регистрация компаний или увеличения их капитала путем внесения прямых взносов; государственных контрактов; актов передачи облигационных ценных бумаг компании; поручительства; 1,5% – регистрация договоров промышленной аренды; контрактов на строительство, ремонт и техническое обслуживание; залога недвижимого имущества; разделения движимого и недвижимого имущества между совладельцами; свободной передачи прав на недвижимость; 3% – регистрация гражданско-правовых актов, передающих право собственности на движимое имущество на возмездной или безвозмездной основе; 4% – регистрация договоров на приобретение недвижимости, принадлежащей финансовым, кредитным и страховым учреждениям; 6% – регистрация актов перехода прав собственности на недвижимое имущество, а также на участие в акционерном капитале юридических лиц. |
|
200-1000 мар. дирх. (23-115 долл. США) |
200 мар. дирх. – регистрация учредительных документов; торговых сделок; актов регистрации недвижимости; договоров аренды и субаренды помещений для профессионального или жилого использования; действий по расширению или ликвидации компаний, которые не влекут за собой каких-либо обязательств, освобождение или передачу движимого или недвижимого имущества между партнерами и не приводят к возникновению пропорциональных прав; актов, направленных на исполнение, дополнение и завершение ранее зарегистрированных действий; иных действий, которые не могут привести к соразмерному праву; 1000 мар. дирх. – регистрация или увеличении капитала компании, осуществляемое простым вкладом в случае, если ее подписной капитал не превышает 500 тыс мар. дирх. (56 тыс. долл. США). |
|
| Гербовый сбор | 5-300 мар. дирх. (0,6-33,3 долл. США) | 5 мар. дирх. (0,6 долл. США) – оформление переводных векселей; 20 мар. дирх. (2,2 долл. США) – оформление актов, документов или записей, устанавливающих юридический факт или правоотношения, не подпадающие под действие конкретного закона; 75 мар. дирх. (8,3 долл. США) – оформление электронного удостоверения личности; 100 мар. дирх. (11 долл. США) – оформление вида на жительство для иностранцев; 200 мар. дирх. (22,2 долл. США) – оформление лицензии и разрешения на продажу алкогольных напитков; 300 мар. дирх. (33,3 долл. США) – оформление водительского удостоверения. |
Проценты, вознаграждения, прибыль и гонорары за услуги облагаются налогом в 36%.
Дивиденды и роялти, получаемые иностранными акционерами зарегистрированных в Марокко компаний, подлежат налогообложению по ставке 10%. Прибыль от прироста капитала и акций компаний облагается налогом в 15%.
Законодательство
- Налоговый кодекс Королевства Марокко (статья 5 Закона от 31 декабря 2006 г. № 43-06 «О финансах на бюджетный год 2007»);
- Закон от 30 ноября 2007 г. № 47-06 «О местном налогообложении».